ИПН из зарплаты: когда платить в бюджет и кому грозит штраф
Работодатель в Казахстане обязан перечислить удержанный из зарплаты индивидуальный подоходный налог в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. За нарушение срока предусмотрен штраф от 5 до 20 месячных расчётных показателей — в зависимости от категории налогового агента, передает DKNews.kz.
Порядок уплаты ИПН и условия освобождения от административной ответственности разъяснили в Департаменте государственных доходов по Мангистауской области. Обязанность перечислить удержанный налог лежит на работодателе.
Срок зависит от выплаты зарплаты
У расчёта, удержания и перечисления ИПН разные сроки. Согласно статье 440 Налогового кодекса, работодатель рассчитывает налог при начислении дохода, а удерживает его не позднее дня выплаты.
Перечислить деньги в бюджет нужно не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором работник получил доход. Отсчёт привязан к фактической выплате зарплаты.
Например, если зарплату выплатили в августе 2026 года, удержанный ИПН необходимо перечислить не позднее 25 сентября. Удержание налога из заработка само по себе ещё не означает, что деньги поступили в бюджет.
Работодатель перечисляет ИПН по месту своего нахождения. Для доходов работников структурных подразделений действует отдельное правило: налог поступает в соответствующие бюджеты по месту нахождения этих подразделений.
За просрочку предусмотрены штрафы от 5 до 20 МРП
Ответственность наступает как за неперечисление удержанного налога, так и за перечисление неполной суммы в установленный срок. Размеры штрафов закреплены в части 2 статьи 279 Кодекса об административных правонарушениях.
| Категория налогового агента | Штраф |
|---|---|
| Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации | 5 МРП |
| Субъекты среднего предпринимательства | 10 МРП |
| Субъекты крупного предпринимательства | 20 МРП |
Эти санкции относятся к налоговому агенту, который удержал деньги и должен был перечислить их в бюджет. Для работника и бухгалтерии это разные этапы: налог может быть вычтен из зарплаты, но обязательство работодателя по его перечислению при этом останется неисполненным.
Когда можно избежать административной ответственности
В разъяснении ДГД указано исключение. Административная ответственность не применяется, если налоговый агент самостоятельно выявил соответствующие суммы, отразил их в дополнительной налоговой отчётности и перечислил в бюджет не позднее трёх рабочих дней со дня её представления.
Все условия должны быть выполнены одновременно. Самостоятельно обнаружить ошибку недостаточно: необходимо подать дополнительную отчётность и уложиться в установленный срок перечисления денег.
Для работодателя, который исправляет нарушение, трёхдневный срок связан именно с датой представления дополнительной отчётности.
На сумму ИПН, удерживаемую из зарплаты, влияют и налоговые вычеты. Ранее мы разбирали, какие вычеты действуют в Казахстане с 2026 года и кто может ими воспользоваться.